INVESTIGACIÓ DEL FRAU FISCAL

El Tribunal Suprem (TS), en una sentència recent, ha anul·lat l’autorització que un jutjat havia donat a Hisenda per a entrar al domicili d’una empresa per a investigar el possible frau que havia comès en base a les sospites que tenia pel simple fet que l’empresa tributa per sota de la mitjana del sector, cosa que induïa l’administració a pensar que podia haver estat ocultant vendes efectives.

El TS ha dit que la simple impressió o pressentiment de l’administració no és una dada que per si mateixa sigui suficient per a justificar la necessitat d’entrar en un domicili per a acarar dades que recolzin o desmenteixin una sospita.

Afegeix que quan la denúncia es fonamenta en una base estadística o comparativa no contrastada, han de quedar fermament establerts, almenys com a punt de partida, els criteris que porten l’administració a aferrar-se a aquesta conclusió tan rotunda. No es pot accedir a un domicili amb un propòsit merament prospectiu o indeterminat, ja que parlem d’un dret constitucional que només es pot sacrificar o excloure de manera excepcional.

La sol·licitud d’entrada i registre al domicili o a la seu social d’una empresa, formulada per l’Agència Tributària, així com la interlocutòria judicial que l’autoritzi:

• No pot tenir fins simplement prospectius, estadístics o indefinits.
• No pot tenir el propòsit de trobar dades que s’ignoren, sense identificar amb precisió quina informació concreta es pretén obtenir.
• L’autorització d’entrada ha d’estar connectada amb l’existència d’un procediment inspector ja obert i l’inici del qual s’hagi notificat a l’inspeccionat, amb indicació dels impostos i períodes que afecten les perquisicions.

Tot i que en certs supòsits hi pot haver autorització d’entrada sense escoltar l’investigat, es tractaria de no anunciar la diligència d’entrada amb caràcter previ a que aquesta es practiqui, per a casos excepcionals, la conveniència de la qual estigui ben raonada per l’administració que la sol·licita o el jutge que l’autoritza.

Si us sentiu perjudicat per una actuació administrativa i hi esteu disconforme, els nostres professionals us assessoraran en defensa dels vostres drets.